「柚子，爸媽想把房子先過戶給我，這樣以後是不是就沒有遺產稅了？」
這種話，我在聊房子的時候偶爾會聽到。
這個想法不能算錯，但有一個很多人沒注意的時間點：過世前 2 年。
2026 年 9 月，遺產及贈與稅法剛好改了，改的就是這一塊。這篇我把財政部公布的內容整理出來，白話講給你聽。
先說清楚：我是房仲，不是會計師或律師。這篇整理的是官方公布的規定，你自己的情況要怎麼處理，請問國稅局、會計師或地政士。
先講結論（趕時間看這裡就好）
- 2026 年 9 月 11 日總統公布修正，9 月 13 日起生效（法律公布後第 3 天生效）。原則上適用這天之後過世的案件，另有過渡規定（看下面第六段第 2 點）。
- 最大的改變： 過世前 2 年內，贈與配偶、子女等特定親屬的財產，還是會併入遺產課稅；但這部分的稅，改由拿到財產的人自己繳，按他拿到的比例算。
- 分期繳納放寬： 刪掉了「稅額要 30 萬以上才能分期」的門檻。
- 金額沒變： 115 年的免稅額還是 1,333 萬，稅率還是 10%、15%、20% 三級。
一、這次到底改了什麼？
總統在 2026 年 9 月 11 日公布，這次修正了遺產及贈與稅法的 7 條：第 6、17-1、23、26、30、41、51 條。
財政部說明，修法的原因是要落實憲法法庭 113 年憲判字第 11 號判決，同時保障繼承人的財產權、讓租稅更公平，也讓納稅人申報繳稅更方便。
官方整理的重點有四個：
- 死亡前 2 年內贈與特定親屬的財產，稅由受贈人按比例負擔
- 計算配偶剩餘財產差額分配請求權時，死亡前 2 年內贈與配偶的財產，視為被繼承人現存財產
- 遺產權屬在死亡後才由法院判決確定的案件，增訂申報期間與核課期間的起算規定
- 繳納方式放寬：分期門檻取消、存款繳稅可用多數決
下面我挑跟一般家庭最有關的三個講。
二、死亡前 2 年的贈與：誰繳稅？
原本就有的規定
法律本來就規定：被繼承人過世前 2 年內，贈與下列人的財產，會被視為遺產，併入遺產總額一起課稅：
- 配偶
- 各順序的繼承人
- 繼承人的配偶（也就是媳婦、女婿）
所以「過世前才趕快過戶」，這部分本來就會被算回來。
這次改的是「誰來繳」
原本遺產稅的納稅義務人，是遺囑執行人，或繼承人和受遺贈人。這次新增了一項：這些被算回來的贈與財產，以受贈人為納稅義務人，按各筆受贈財產占遺產總額的比例，算出各自要負擔的稅額，並以受贈的財產為限。
白話講：拿到的人，自己繳自己那一份。
國稅局還特別說明：
- 受贈人就算不是法定繼承人（例如媳婦、女婿），一樣要繳
- 受贈人就算拋棄繼承、或喪失繼承權，受贈財產那部分的稅一樣要繳
用數字看比較清楚（假設的例子）
這是我用 115 年的金額自己算的範例，不是真實案件，也不是任何人的個案：
情境： 爸爸過世，繼承人有媽媽和兩個小孩。遺產總額 5,000 萬，其中包含他過世前 2 年內贈與大兒子的房子，計入遺產的價值是 1,000 萬。
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 遺產總額（含 2 年內贈與） | 5,000 萬 |
| 免稅額 | 1,333 萬 |
| 配偶扣除額 | 553 萬 |
| 直系血親卑親屬扣除額（2 人 × 56 萬） | 112 萬 |
| 喪葬費扣除額 | 138 萬 |
| 扣除合計 | 2,136 萬 |
| 遺產淨額 | 5,000 − 2,136 = 2,864 萬 |
| 遺產稅（淨額未超過 5,621 萬，稅率 10%） | 286.4 萬 |
那 286.4 萬怎麼分？
- 受贈房子的大兒子：286.4 萬 × （1,000 萬 ÷ 5,000 萬）＝ 57.28 萬，由他自己繳
- 其餘 229.12 萬：由全體繼承人負責
這個例子只想讓你看懂「按比例、各繳各的」的邏輯。實際稅額會因為扣除額、財產評價、已繳贈與稅等因素不同，要以國稅局核算為準。
三、配偶剩餘財產差額分配：簡單講
如果配偶依民法主張「剩餘財產差額分配請求權」，這筆金額可以申報從遺產總額中扣除。
這次的修正是：計算這個扣除額的時候，被繼承人過世前 2 年內贈與配偶的財產，視為被繼承人現存財產。
另外條文也寫明，繼承人要在稅款繳清證明書或免稅證明書核發日起 1 年內，把這筆錢實際給配偶；如果沒給，國稅局會在期間屆滿後 5 年內追繳。而且不能用那些「2 年內贈與、被算回遺產」的財產去充當這筆給付。
這一段比較專業，家裡有牽涉到的話，建議直接請會計師或國稅局幫你算。
四、繳稅方式放寬了
這部分很實際，家裡真的遇到時會差很多：
- 分期繳納不再有 30 萬門檻。 以前要稅額 30 萬以上才能申請分期，現在這個限制刪掉了。分期是 18 期以內，每期間隔不超過 2 個月，所以最長大約 3 年。分期期間要加計利息，利率是各年度 1 月 1 日郵政儲金一年期定期儲金固定利率。
- 用遺產裡的存款繳稅，可以用多數決。 依條文，繼承人過半數且應繼分合計過半數同意，或應繼分合計超過三分之二同意，就可以提出申請。
- 但如果要用遺產（存款或實物）去繳「受贈人那一份」的稅，不能用多數決，還是要全體繼承人同意。
另外要注意：這次刪掉的，是遺產及贈與稅法自己那套滯納金加徵方式和逾期移送強制執行的規定，改回依稅捐稽徵法辦理。逾期沒繳，還是要加徵滯納金和利息，不是免了。
還有一點容易看錯：用「實物」抵繳稅款，條文仍然要求稅額在 30 萬元以上。被取消 30 萬門檻的，只有分期繳納。
五、沒變的：115 年金額維持不變
財政部在 2025 年 11 月 27 日公告：因為消費者物價指數漲幅沒有達到法定的 10% 調整門檻，115 年的各項金額全部維持不變。
| 項目 | 115 年金額 |
|---|---|
| 遺產稅免稅額 | 1,333 萬 |
| 配偶扣除額 | 553 萬 |
| 直系血親卑親屬扣除額（每人） | 56 萬 |
| 父母扣除額（每人） | 138 萬 |
| 重度以上身心障礙特別扣除額（每人） | 693 萬 |
| 受扶養兄弟姊妹、祖父母扣除額（每人） | 56 萬 |
| 喪葬費扣除額 | 138 萬 |
稅率與級距（遺產淨額）：
| 遺產淨額 | 稅率 |
|---|---|
| 5,621 萬以下 | 10% |
| 超過 5,621 萬到 1 億 1,242 萬 | 15% |
| 超過 1 億 1,242 萬 | 20% |
贈與稅的年度免稅額是 244 萬（每人每年）。
六、跟房子有關，我會提醒的幾件事
我不做稅務諮詢，但從房仲的角度，有幾件事我會提醒：
- 「生前先過戶」不等於一定沒有遺產稅。 過世前 2 年內給配偶、子女、媳婦、女婿的，會被算回遺產。
- 新制主要是看「過世的日期」。 原則上適用 9 月 13 日以後過世的案件。另外條文有過渡規定：民國 113 年 10 月 28 日到修法生效前過世、而且被繼承人的配偶拋棄繼承或喪失繼承權的案件，也適用「受贈人繳稅」；分期繳納放寬，則修法前還沒結案的案件也適用（舊規定對納稅人比較有利的，從舊）。你家如果落在這個時間帶，請直接問國稅局。
- 房子過戶有很多種方式： 贈與、買賣、繼承，稅費和時間點都不一樣。要選哪一種，先問會計師或地政士，不要只聽親友說。
- 不要自己上網抄別人的作法。 每個家庭的親屬關係、財產組合都不同，同一招未必適用。
常見問題
Q：我爸媽還在，房子要現在過戶給我嗎？
A：這要看你們家的整體財產和打算，我沒有辦法替你決定。建議先找會計師或地政士，把贈與稅、遺產稅、土地增值稅（需要的話）一起算過再決定。
Q：新制從什麼時候開始？
A：總統 2026 年 9 月 11 日公布，9 月 13 日起生效，原則上適用被繼承人在這天之後過世的案件。修法前後的案件另有過渡規定（上面第六段第 2 點），要問國稅局。
Q：我是媳婦（女婿），如果婆婆（岳母）過世前 2 年內把房子給了我，我要繳稅嗎？
A：依國稅局說明，會被算回遺產的那部分，受贈人要負擔，即使不是繼承人也一樣。實際金額要由國稅局核算。
這篇的資料來源
- 財政部〈總統今（11）日修正公布「遺產及贈與稅法」部分條文〉新聞稿（2026-09-11）
- 財政部〈立法院三讀通過「遺產及贈與稅法」部分條文修正草案〉新聞稿（2026-08-21）
- 總統府公報：遺產及贈與稅法修正第 6、17-1、23、26、30、41、51 條條文（2026-09-11）
- 財政部〈公告 115 年發生繼承或贈與案件適用遺產稅、贈與稅之免稅額、不計入遺產總額之金額、各項扣除額及課稅級距金額〉（2025-11-27）
- 財政部南區國稅局說明：死亡前 2 年贈與為擬制遺產之遺產稅，由受贈人負擔（經媒體轉載）
- 全國法規資料庫：遺產及贈與稅法現行條文（第 6、15、17-1、30、51、59 條）；生效日依第 59 條「自公布日施行」及中央法規標準法第 13 條（公布日起算第 3 日生效）
資料核對日：2026-11-07。
這篇只是把官方公布的內容整理成白話，不是稅務或法律意見。你家的情況怎麼處理，請問國稅局、會計師或地政士。
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